稅收激勵、實質性約束與企業進入：來自典型區位型所得稅優惠政策的啟示

主講人 : 楊龍見 教授

區位型稅收優惠是吸引資本、企業和人才集聚的重要抓手，但同時也易導致稅基轉移、稅收套利等治理難題，如何通過規則設計實現“集聚激勵”與“套利行為防控”的雙重目標，是稅制優化的重要命題。以典型區位型所得稅優惠政策為研究對象，采用RD-DID方法，評估稅收優惠及資格認定條件調整對企業進入行為的影響。研究發現，區位型稅收優惠提升了企業進入規模，但新增企業存在異質性特征，政策在促進真實投資與創業的同時，也吸引了避稅動機的企業進入；而帶有屬地約束力的資格認定規則，能有效抑制關聯企業的政策套利行為，且未對真實市場主體的進入產生顯著影響。研究表明，稅收優惠政策的有效性依賴于配套的資格規則設計，在區位型稅收優惠政策中融入實質性約束標準，是兼顧稅收激勵效能與稅收治理效能的關鍵路徑，為優化稅收優惠制度設計、實現政策目標雙贏提供了經驗參考。

主講人簡介：

楊龍見，中央財經大學財政稅務學院教授、博士生導師、稅務系主任，中央財經大學“龍馬青年學者”。研究方向為財稅體制與企業行為，在《中國社會科學》《經濟研究》《經濟學（季刊）》、Journal of Economic Behavior & Organization 等期刊發表數十篇論文，主持國家自然科學基金面上項目、青年項目等。研究成果曾獲全國優秀財政理論研究成果一等獎、二等獎，第九屆財政學論壇一等獎。